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    張文春:美國(guó)總統(tǒng)特朗普稅收計(jì)劃的影響及對(duì)策

    發(fā)布時(shí)間: 2017-01-12 16:10:14    來(lái)源: 中國(guó)網(wǎng)    作者: 張文春    責(zé)任編輯: 王琳_觀點(diǎn)

    ????? 張文春 中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院

    ????? 特朗普在競(jìng)選中,高調(diào)提出了振興美國(guó)經(jīng)濟(jì)“再次使得美國(guó)變得偉大”的“更低、更加簡(jiǎn)化并更加有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”減稅方案。特朗普的稅收計(jì)劃是以減稅為核心的,將個(gè)人所得稅的現(xiàn)行的7個(gè)稅率檔次合并成3個(gè),對(duì)普通所得適用的稅率為12%、25%和33%;將現(xiàn)在對(duì)特定的資本利得和股息適用的稅率納入新的稅率檔次;取消家庭戶(hù)主的納稅填報(bào)的地位;廢除凈投資所得稅;對(duì)單身的標(biāo)準(zhǔn)扣除額從6300美元提高到15000美元,對(duì)已婚夫妻聯(lián)合填報(bào)納稅者從12600美元提高到30000美元;廢除個(gè)人免稅額和并引入其他的照料子女相關(guān)的稅收規(guī)定;使得大多數(shù)美國(guó)人的照料子女的成本都可以從調(diào)整后的毛所得中扣除,最高達(dá)到其所在州的照料子女的平均成本。對(duì)那些個(gè)人所得超過(guò)25萬(wàn)美元或夫妻所得超過(guò)50萬(wàn)美元的,這種扣除額逐漸取消;對(duì)那些低收入家庭,通過(guò)勤勞所得稅收抵免給予照顧子女的費(fèi)用每年最高1200美元的稅收抵免;設(shè)立照料子女或老年父母,或?qū)W費(fèi)的新儲(chǔ)蓄賬戶(hù),并對(duì)開(kāi)支給予50%的配套補(bǔ)貼;將單身填報(bào)者的分類(lèi)扣除額限定為10萬(wàn)美元,對(duì)已婚夫妻聯(lián)合填報(bào)者為20萬(wàn)美元;將附帶收益作為普通所得征稅;廢除個(gè)人的可選擇最低稅。把公司所得稅的稅率從35%降到15%;廢除公司的可選擇最低稅;允許在美國(guó)從事制造業(yè)的企業(yè)選擇將資本投資作為費(fèi)用當(dāng)期全額扣除還是對(duì)支付的利息予以扣除;除了保留研究和開(kāi)發(fā)稅收抵免,廢除國(guó)內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)扣除和所有的其他的企業(yè)抵免項(xiàng)目;頒布對(duì)現(xiàn)有的遞延的外國(guó)利潤(rùn)認(rèn)定為匯入并按照10%的稅率征稅的法律;廢除聯(lián)邦遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。

    ????? 通過(guò)比較,里根和特朗普身上有很多相似之處,除個(gè)人因素外,當(dāng)選時(shí)世界經(jīng)濟(jì)都處于困頓之中、都主張大規(guī)模減稅等,但所處的時(shí)代的財(cái)政空間等不同。

    ????? 稅收政策中心的估算結(jié)果是,特朗普的稅收計(jì)劃將降低所有所得階層的稅收負(fù)擔(dān),受益最高的是最高收入家庭。美國(guó)聯(lián)邦稅收收入就將在第一個(gè)十年后減少6.2萬(wàn)億美元。美國(guó)聯(lián)邦債務(wù)將在第一個(gè)十年增加至少7萬(wàn)億美元,在2036年的時(shí)候增加20.7萬(wàn)億美元。修改后的特朗普稅收計(jì)劃將在實(shí)施后的第一個(gè)十年中減少聯(lián)邦稅收收入6.2萬(wàn)億美元,在第二個(gè)十年內(nèi)再減少8.9萬(wàn)億美元。

    ????? 特朗普稅收計(jì)劃在短期內(nèi)會(huì)增大國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值,對(duì)稅收收入有著正的宏觀經(jīng)濟(jì)反饋效應(yīng),美國(guó)聯(lián)邦債務(wù)在十年內(nèi)增加至少7萬(wàn)億美元。美國(guó)的聯(lián)邦債務(wù)將在2036年的時(shí)候增加22.1萬(wàn)億美元。

    ????? 特朗普的稅收計(jì)劃將削減每一個(gè)收入階層的稅收負(fù)擔(dān),高收入納稅人將獲得最大的減稅的好處。模型得出的結(jié)論是,如果利率不變,邊際稅率的削減就將提高工作、儲(chǔ)蓄和投資的積極性。政府債務(wù)的膨脹將推高利率并擠出私人投資。

    ????? 美國(guó)稅收基金會(huì)得到的結(jié)論是,特朗普的稅收計(jì)劃是讓所有的中低收入美國(guó)人獲得了好處,每一個(gè)納稅人將獲得大約1818美元的減稅。特朗普的稅收計(jì)劃將提高經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)率并創(chuàng)造大約200萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。將在10年內(nèi)創(chuàng)造至少2500萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。估算的結(jié)果顯示,特朗普計(jì)劃將減少聯(lián)邦稅收收入在4.4萬(wàn)億美元到5.9萬(wàn)億美元,在未來(lái)十年減少稅收收入在2.6萬(wàn)億美元到3.9萬(wàn)億美元。

    ????? 對(duì)特朗普稅收計(jì)劃的影響的進(jìn)一步分析,特朗普的稅收計(jì)劃會(huì)導(dǎo)致赤字膨脹可能貽害無(wú)窮。不僅會(huì)威脅世界經(jīng)濟(jì)安全,造成世界經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩,還會(huì)加劇世界金融體系的不穩(wěn)定性。推高利率水平,美元獲得強(qiáng)勢(shì)地位,促使新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)資本外流,但也會(huì)對(duì)就業(yè)和國(guó)際貿(mào)易造成不利影響。境外所得降低稅率會(huì)促使在一定程度上促使美國(guó)跨國(guó)公司的海外利潤(rùn)回流,但效果可疑。如果美國(guó)公司所得稅和個(gè)人所得稅的減稅措施得到落實(shí),會(huì)產(chǎn)生極大的外溢效應(yīng),從而全球性減稅效應(yīng)。特朗普稅收計(jì)劃的可行性還是比較大的。

    ????? 應(yīng)對(duì)特朗普稅收計(jì)劃的可能影響。中國(guó)首先要在國(guó)際稅收秩序中爭(zhēng)取更多的話(huà)語(yǔ)權(quán),積極參與國(guó)際稅收新秩序的制定,為國(guó)際社會(huì)提供公共物品,彌補(bǔ)美國(guó)等國(guó)家不愿意提供國(guó)際公共物品的不足。積極進(jìn)行國(guó)際稅收協(xié)調(diào)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,要考慮到美國(guó)等大型經(jīng)濟(jì)體的稅收政策對(duì)其他國(guó)家的溢出效應(yīng),但不要追隨“競(jìng)爭(zhēng)到底”的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)。中國(guó)作為負(fù)責(zé)任的大國(guó),應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗(yàn),吸取國(guó)際組織和各國(guó)稅收協(xié)調(diào)的教訓(xùn)。國(guó)際稅收協(xié)調(diào)應(yīng)服務(wù)于我國(guó)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略及國(guó)家對(duì)外投資的導(dǎo)向和目標(biāo)。中國(guó)的國(guó)際稅收政策必須與中國(guó)吸引外資和對(duì)外投資發(fā)展趨勢(shì)相一致。 中國(guó)需要稅制改革,降低稅負(fù),提高中國(guó)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力。要在穩(wěn)定乃至降低政府規(guī)模的同時(shí),改進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu),完善稅制結(jié)構(gòu),降低間接稅的比例,逐步提高直接稅,特別是個(gè)人所得稅的占比,最終使得中國(guó)的稅負(fù)逐漸由企業(yè)轉(zhuǎn)向個(gè)人,從而減少企業(yè)負(fù)擔(dān),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。為了防止資本外流,中國(guó)可以減持手頭上的美國(guó)債券,或讓人民幣貶值。為了應(yīng)對(duì)美國(guó)的“制造業(yè)回流”,我國(guó)進(jìn)一步完善吸引外資的投資環(huán)境,應(yīng)該繼續(xù)保持對(duì)外國(guó)投資具有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力的稅制。要主動(dòng)出擊迎接挑戰(zhàn),加快并加大對(duì)美國(guó)的投資。利用在中美之間的資源、成本等比較優(yōu)勢(shì),選擇某些特定的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資,融入美國(guó)市場(chǎng)。

    評(píng) 論

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