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新個(gè)人所得稅法明日起將正式施行。記者了解到,如員工8月份的工資9月才能收到,也將按新稅法繳個(gè)稅。
8月工資9月到賬適用新個(gè)稅法
修改后的個(gè)人所得稅法發(fā)布后,國稅總局在今年第46號(hào)公告中對修改條款作出說明。其中,媒體對于新老稅法的銜接問題進(jìn)行過相反的解讀:一種說法是,8月工資9月到賬仍按舊標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,一種說法是將適用于新個(gè)稅法。
國稅總局在46號(hào)公告中指出,納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得,應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫,均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
媒體“打架”主要源于對“實(shí)際取得”的理解存在差異。記者咨詢北京地稅后了解到,“實(shí)際取得”即當(dāng)月到手、到賬的工資、薪金,因此如果是8月份工資9月才能到賬,納稅人將在扣除“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)及3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后計(jì)稅。
例如,某員工8月份的工資在9月10日到賬,其工資收入為5000元(扣除“三險(xiǎn)一金”后),按照新的3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表計(jì)算,其應(yīng)繳個(gè)稅為(5000-3500)×3%=45而按原標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,該員工應(yīng)繳的個(gè)稅為325元。也就是說,在新個(gè)稅法施行后,該員工一年個(gè)稅負(fù)擔(dān)將減輕3360元。
年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式延續(xù)舊規(guī) 稅率有變
同時(shí),年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式將延續(xù)既有辦法,即2005年出臺(tái)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》,但在稅率和扣除數(shù)方面適用新個(gè)稅法。
該通知規(guī)定,雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金,要單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅:先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在計(jì)算方法不變的情況下,按照新個(gè)稅法規(guī)定的稅率和扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算。
假如一名員工在2011年12月得到36400元的全年一次性獎(jiǎng)金,而該員工在12月的工資收入為3100元,低于新個(gè)稅法調(diào)整的3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)先將其獎(jiǎng)金補(bǔ)足差額部分400元,剩余36000元除以12個(gè)月,得到月均收入3000元,其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和105。該員工的應(yīng)納稅額為:(36400+3100-3500) 10%-105=3495。 (記者賈玥)